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Imposta regionale sulle attività produttive (Irap)

L'Irap è l'imposta regionale sulle attività produttive e sostituisce una serie di imposte e contributi che sono stati aboliti. Il tributo è stato istituito dall'art.1 del dlgs n.446/1997 e successive modificazioni.

A partire dal 1998 la normativa è stata modificata con numerosi successivi provvedimenti (dlgs n. 56/1998; dlgs n.137/1998; dlgs n.422/1998; dlgs n.506/1999).

Caratteristiche: Imposta locale
non deducibile dalle imposte sui redditi
Soggetti passivi: Società di capitali
Società di persone
Esercenti arti e professioni
Produttori agricoli
Enti pubblici
Enti privati non commerciali
Amministrazioni pubbliche

 

Aliquote

 

Generica 3,9%
Su retribuzioni lavoratori dipendenti e collaboratori coordinati e continuativi di enti o aziende pubbliche 8,5%
Settore agricolo 1,9%
Banche, società finanziarie

5,4% 1998/1999/2000
5% 2001
4,75% 2002
4,25% 2003/2004/2005
5,25% dal 2006
4,82% dal 2008 (aliquota riparametrata ai sensi della legge 244/2007)
5.57% dal 2011 (art. 23 dl 98/2011)
Imprese di assicurazioni 5,4% 1998/1999/2000
5% 2001
4,75% 2002
4,25% 2003/2004/2005
5,25% dal 2006
4,82% dal 2008 (aliquota riparametrata ai sensi della legge 244/2007)
6,82% dal 2011 (art. 23 dl 98/2011)
Imprese concessionarie diverse da quelle di costruzione e gestione di autostrade e trafori 3,90%
4,20% dal 2011 (art. 23 dl 98/2011)
Divisione 11 Atecofin: estrazione di petrolio greggio, gas naturale e servizi connessi (esclusa la prospezione);
Divisione 23 Atecofin: fabbricazione di coke, raffinerie di petrolio, trattamento dei combustibili nucleari;
Divisione 40 Atecofin: produzione e distribuzione di energia elettrica, di gas, di calore;
Divisione 64 Atecofin: poste e telecomunicazioni
4,82% dal 2008 (aliquota riparametrata ai sensi della legge 244/2007)
Maggiorazione di aliquota per le imprese di cui all’art. 5 Dlgs. 446/97 che esercitano attività di imprese concessionarie diverse da quelle di costruzione e gestione di autostrade e trafori e che svolgono attività economiche rientranti nei settori contraddistinti dai codici Atecofin 11, 23, 40 e 64
5,12 % dal 2011

Agevolazioni

Le aliquote variate dalla Regione sono state riparametrate dallo Stato ai sensi della legge 244/2007

 

regime e soggetti interessati aliquota norma
agevolazione nei confronti dei seguenti soggetti, limitatamente al valore della produzione netta prodotta nel territorio della Regione:


  • organismi di volontariato di cui alla legge n.266/91iscritti nel registro regionale di cui alla lr n.15/92
  • cooperative sociali e loro consorzi, di cui all'art.1, comma 1, lettera a), della legge n.381/91, iscritte all'albo regionale di cui alla lr n.23/93
N.B. Nei confronti dei consorzi di cooperative sociali l'aliquota ridotta si applica a condizione che essi abbiano la base sociale formata per il 100% da cooperative sociali di cui al predetto art.1, comma 1, lettera a) della legge 381/91		 3,00% (non riparametrata) art.3 comma 3 e 4 lr 20/2002
agevolazione per le associazioni di promozione sociale di cui alla legge 383/2000 iscritte al registro nazionale previsto dall'art.7, comma 3 della legge medesima 3,25% riparametrata in 2,98% dal 2008 art.2 lr 7/2004
agevolazione per le cooperative sociali e loro consorzi di cui all'art.1, comma 1, lett.b) della legge 381/1991 iscritte all'albo regionale di cui alla legge regionale 23/1993 3,25% riparametrata in 2,98% dal 2008 art.5 comma 1, 2 e 3 lr 2/2006
agevolazione per le aziende pubbliche di servizi alla persona (Asp) succedute alle istituzioni pubbliche di assistenza e beneficienza (Iapb) 7,50% (non riparametrata) art.5 lr 15/2007
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